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中级会计职称
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甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,除特别说明外,不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费;所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动,交易价格为公允价格;商品销售价格均不含增值税;商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。 甲公司20×8年度所得税汇算清缴于20×9年4月28日完成。甲公司20×8年度财务会计报告经董事会批准于20×9年4月25日对外报出,实际对外公布日为20×9年4月30日。 资料(1):20×8年12月31日前甲公司内部审计部门在对20×8年度财务会计报告进行复核时,对20×8年度的以下交易或事项的会计处理有疑问,并要求会计人员进行更正。①20×8年5月3日,以库存商品和无形资产抵偿A公司100万元的债务。库存商品的成本为10万元,公允价值为20万元;无形资产的原值为70万元,已计提摊销额10万元,公允价值为50万元。甲公司的会计处理如下: 借:应付账款100 累计摊销10 贷:库存商品10 应交税费一一应交增值税(销项税额)3.4 无形资产70 资本公积26.6 ②20×8年7月1日,按照面值发行可转换公司债券2000万元,债券票面利率(年利率)6%,期限为3年,每年6月30日支付利息,结算方式是持有方可以选择付现或转换成发行方的股份,不附选择权的类似债券的资本市场利率为9%[(P/F,9%,3)=0.77218;(P/A,9%,3)=2.5313]。甲公司的会计处理如下: 借:银行存款2000 贷:应付债券——可转换公司债券(面值)2000 借:财务费用60 贷:应付利息60 ③甲公司投资性房地产采用公允价值计量模式。20×8年6月1日将一幢办公楼用于出租。该办公楼的原值为510万元,已计提折旧10万元,转换日的公允价值为550万元。甲公司的会计处理如下: 借:投资性房地产——成本550 累计折旧10 贷:固定资产510 公允价值变动损益50 ④20×8年6月30日采用分期收款方式销售一项大型设备,合同销售价格为1170万元(含增值税,下同),分5年等额收取,第1期于20×9年6月30日收取,该设备适用增值税税率17%,甲公司已于当日开具增值税专用发票。假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为800万元,甲公司的会计处理如下: 20×8年6月30日: 借:长期应收款1170 贷:主营业务收入800 应交税费——应交增值税(销项税额)170 递延收益200 20×8年末: 借:递延收益20 贷:主营业务收入20 假定该项业务适用的实际利率为8%。 资料(2):20×9年1月1日至4月25日甲公司财务负责人在对20×8年度财务会计报告进行复核时,对20×8年度的以下交易或事项的会计处理有疑问,并要求会计人员进行更正。 ①20×8年1月1日,甲公司与A公司签订协议,采取以旧换新方式向A公司销售一批A商品,同时从A公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定,A商品的销售价格为5000万元,旧商品的回收价格为100万元(不考虑增值税),A公司另向甲公司支付5750万元。 20×8年1月6日,甲公司根据协议发出A商品,开出的增值税专用发票上注明的商品价格为5000万元,增值税额为850万元,并收到银行存款5750万元;该批A商品的实际成本为4000万元;旧商品已验收入库。 甲公司的会计处理如下: 借:银行存款5750 贷:主营业务收入4900 应交税费——应交增值税(销项税额)850 借:主营业务成本4000 贷:库存商品4000 ②20×8年10月15日,甲公司与B公司签订合同,向B公司销售一批B产品。合同约定:该批B产品的销售价格为1000万元,包括增值税在内的B产品货款分两次收取;第一笔货款于合同签订当日收取20%,第二笔货款于交货时收取80%。 20×8年10月15日,甲公司收到第一笔货款234万元,并存入银行;甲公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为800万元。至12月31日,甲公司已经开始生产B产品但尚未完工,也未收到第二笔货款。税法规定,收入的确认原则与会计规定相同。 甲公司的会计处理如下: 借:银行存款234 贷:主营业务收入200 应交税费——应交增值税(销项税额)34 借:主营业务成本160 贷:库存商品160 ③20×8年12月1日,甲公司向C公司销售一批C商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元,增值税额为17万元。为及时收回货款,甲公司给予C公司的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批C商品的实际成本为80万元。至20×8年12月31日,甲公司尚未收到该笔销售货款。 甲公司的会计处理如下: 借:应收账款117 贷:主营业务收入100 应交税费一一应交增值税(销项税额)17 借:主营业务成本80 贷:库存商品80 ④20×8年12月1日,甲公司与丁公司签订销售合同,向丁公司销售一批D商品。合同规定,D商品的销售价格为500万元(包括安装费用);甲公司负责D商品的安装工作,且安装工作是销售合同的重要组成部分。 20×8年12月5日,甲公司发出D商品,未开出增值税专用发票,预收585万元款项已存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。至12月31日,甲公司的安装工作尚未结束。税法规定(国税函(20×8)875号),销售商品需要安装和检验的,在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。 甲公司的会计处理如下: 借:银行存款585 贷:主营业务收入500 应交税费一一应交增值税(销项税额)85 借:主营业务成本350 贷:库存商品350 ⑤20×8年12月1日,甲公司与戊公司签订销售合同,向戊公司销售一批E商品。合同规定:E商品的销售价格为700万元,甲公司于20×9年4月30日以当日市场价格购回该批E商品。 20×8年12月1日,甲公司根据销售合同发出E商品,开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元,增值税额为119万元;款项已收到并存入银行;该批E商品的实际成本为600万元。 甲公司的会计处理如下: 借:银行存款819 贷:主营业务收入700 应交税费——应交增值税(销项税额)119 借:主营业务成本600 贷:库存商品600 ⑥20×8年12月1日,甲公司购入一批股票作为交易性金融资产,实际支付价款1000万元(不考虑税费),20×8年末该股票公允价值为1100万元,甲公司未调整该交易性金融资产的账面价值。 要求:(1)将20×8年12月31日前甲公司内部审计部门发现的会计差错予以更正。 (2)判断资料(2)中各事项的会计处理是否正确,如不正确,予以更正。(涉及“利润分配——未分配利润”、“盈余公积——法定盈余公积”、“应交税费——应交所得税”的调整会计分录可逐笔编制)
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下列各项中,属于会计差错的是( )。 A.由于技术进步,将无形资产的摊销年限由10年改为5年 B.应收账款坏账准备计提方法由余额百分比法改为账龄分析法 C.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式 D.固定资产盘盈
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下列事项均发生于以前期间,应作为前期差错更正的有( )。 A.由于技术进步,将电子设备的折旧方法由直线法变更为年数总和法 B.根据规定对资产计提减值准备,考虑到利润指标超额完成太多,多提了存货跌价准备 C.由于经营指标的变化,缩短长期待摊费用的摊销年限 D.会计入员将财务费用200万元误算为2000万元
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对于比较财务报表期间以前的重大前期差错,只需调整当期财务报表的期初留存收益,财务报表其他相关项目的数字也应一并调整。() A.正确 B.错误
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对于前期差错,只要累积影响数切实可行的,就应该追溯重述。( ) A.正确 B.错误
6
甲公司的财务经理在复核2014年度财务报表时,对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断: (1) 为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响,2014年1月1日,甲公司将所持有乙公司股票交由交易性金融资产重分类为可供出售金融资产,并 将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。2014年1月1日,甲公司所持有乙公司股票共计300万股,其中200万股系2013年1月5日以每股12元的价格购 入,支付价款2400万元,另支付相关交易费用8万元;100万股系2013年10月18日以每股11元的价格购入,支付价款1100万元,另支付相关交易费用4万元。2013年 12月31日,乙公司股票的市场价格为每股10.5元,甲公司估计该股票价格为暂时性下跌。 2014年12月31日,甲公司对持有的乙公司股票按照年末公允价值进行了后续计量,并将其公允价值变动计入了所有者权益。2014年12月31日,乙公司股票的市场价格为每股10元,仍为暂时性下跌。 (2) 为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响。从2014年1月1日起,甲公司将其投资性房地产的后续计量由公允价值模式变更为成本模式,并将其 作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。甲公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房,于2011年12月31日建造完成达到预定可使用状态并开始用 于出租,成本为8500万元。 2014年度,甲公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧,并将其计入当期损益。 在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下,甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧,自厂房达到预定可使用状态的次月起计提折旧,预计使用25年,预计净残值为零。在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下,甲公司出租厂房各年年末的公允价值如下:2011年12月31日为8500万元;2012年12月31日为8000万元;2013年12月31日和2014年1月1日为7300万元;2014年12月31日为6500万元。 (3) 假定不考虑所得税及其他因素;2014年财务尚未结账,甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。 要求: (1) 根据资料(1),判断甲公司2014年1月1日将持有乙公司股票重分类并进行追溯调整的会计处理是否正确,同时说明判断依据;如果甲公司的会计处理不 正确,编制更正的会计分录。 (2)根据资料(2),判断甲公司2014年1月1日起变更投资性房地产的后续计量模式并进行追溯调整的会计处理是否正确,同时说明判断依据;如果甲公司的会计处理不正确,编制更正的会计分录。
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2016年9月1日,甲公司在网站上发布广告,广告称寻求一家企业加工一批新产品的配件,并注明该配件的详细技术要求。2016年9月5日,乙企业向甲公司发来电子邮件,表示愿意承揽该配件的加工。 2016年9月10日,甲公司与乙企业签订加工承揽合同,双方在合同中约定:甲公司委托乙企业为其加工一批配件,甲公司提供主要材料,乙企业提供辅助材料;合同签订后5日内,甲公司向乙企业预付5万元辅助材料费;乙企业于12月10日前向甲公司交货,全部货物验收合格后10日内,甲公司向乙企业支付30万元加工费。 2016年9月15日,甲公司向乙企业开出5万元的银行承兑汇票,乙企业将该票据背书转让给A公司,并在票据背书面注明“不得转让”字样;A公司收到票据后又背书转让给B公司,但由于疏忽将“背书日期”中的年份写成“2015年”,B公司向承兑银行提示付款时,银行指出该汇票背书不连续,拒绝支付票款。 2016年10月20日,乙企业掌握了确切证据,证明甲公司经营状况严重恶化,遂停止为其生产配件。乙企业与甲公司交涉,要求甲公司在1个月内提供担保,否则无法继续履行合同。 2016年11月10日,甲公司与乙企业签订了抵押担保合同,抵押物为甲公司的两辆汽车。甲公司又请丙公司为自己提供保证担保,在保证合同中约定的保证方式为一般保证,但未约定保证期间。上述担保合同签订后,乙企业恢复了加工生产。(提示:对于实现债权的方式,甲公司和乙企业并未约定) 2016年11月30日,甲公司由于生产经营发生重大变化不再需要该批配件,于是通知乙企业解除合同,由此给乙企业造成一定损失。乙企业要求甲公司赔偿损失,遭到甲公司拒绝。 2016年12月10日,乙企业要求丙公司履行保证责任,丙公司表示拒绝,并先后提出三个理由:第一,在主合同纠纷未经审判或者仲裁前,乙企业无权要求自己承担担保责任;第二,保证合同未约定保证期间,保证合同无效;第三,在本次纠纷中,保证与物的担保并存的,应当先执行物的担保。 要求:根据规定,回答下列问题。 1)甲公司发布的广告是否属于要约?乙企业发送的电子邮件是否属于承诺? 2)银行拒绝付款的理由是否符合法律规定?说明理由。 3)若B公司向前手行使追索权,谁可以拒绝承担责任?说明理由。 4)乙企业单方中止履行合同并要求甲公司提供担保的行为是否合法?说明理由。 5)甲公司单方解除合同的行为是否合法?乙企业的损失由谁承担?说明理由。 6)丙公司拒绝履行保证责任的三个理由是否正确?分别说明理由。
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甲、乙签订买卖合同的同时签订了仲裁协议,后双方发生合同纠纷,在仲裁庭首次开庭时,甲对双方事先签订的仲裁协议效力提出异议,对该案件的下列处理方式中,符合法律规定的是( )。 A.应由仲裁委员会首先对仲裁协议的效力作出决定 B.甲可以请求法院对仲裁协议的效力作出裁定 C.该仲裁协议有效,仲裁庭继续仲裁 D.该仲裁协议自然失效
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甲有限责任公司董事长张某违反公司章程的规定,对外投资造成甲公司500万元的经济损失。公司股东李某准备请求监事会起诉张某,要求张某承担赔偿责任。依据我国《公司法》规定,股东李某起诉张某的条件是( )。 A.李某持有甲公司股权的时间为180日以上 B.李某持有甲公司股权数1%以上 C.无论持股多少,李某都可以书面请求监事会起诉 D.李某须经董事会同意后才能起诉
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根据公司法律制度的规定,公司董事会、监事会的成员可以由公司职工代表出任。下列表述中,正确的是( )。 A.国有独资公司的董事会、监事会成员中,应当有职工代表,且其比例不得低于董事会、监事会成员的1/3 B.两个以上的国有企业投资设立的有限责任公司,其董事会成员中可以无职工代表,但监事会成员中必须有职工代表,且其比例不得低于监事会成员的1/3 C.没有国有投资主体投资设立的有限责任公司,其董事会、监事会成员中可以无职工代表 D.股份有限公司董事会成员中可以有职工代表,监事会中应当有职工代表,且其比例不得低于监事会成员的1/3
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