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1
甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司,主要从事大型设备及配套产品的生产和销售。甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。除特别注明外,销售价格均为不含增值税价格。甲公司聘请丁会计师事务所对2009年度财务报表进行审计。甲公司财务报告在报告年度次年的2月10日对外公布。 甲公司2010年的部分业务及处理如下: (1)2月15日,甲公司接到乙公司通知,甲公司销售给乙公司的一批商品存在质量问题。该批商品系甲公司2009年12月20日销售给乙公司,开出的增值税专用发票注明的销售价款为600万元,增值税税额为102万元,成本为420万元,款项尚未收到。 经协商,甲公司同意在价格上给予5%的折让。假定发生的销售折让允许扣减当期的增值税额。 甲公司2月15日的相关会计处理为: ①通过“以前年度损益调整”科目冲减2009年主营业务收入30万元; ②冲减增值税销项税5.1万元; ③冲减应收账款35.1万元; (2)12月5日,甲公司向X公司销售一批E产品,销售价格为400万元,并开具增值税专用发票。为及早收回货款,双方合同约定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。甲公司E产品的成本为300万元。 12月16日,甲公司收到X公司支付的货款。 甲公司的相关会计处理为: ①12月16日确认主营业务收入396万元; ②12月16日结转成本300万元。 (3)12月20日,甲公司与S公司签订合同。合同约定:甲公司接受S公司委托为其提供大型设备安装调试服务,合同价格为80万元。 至12月31日止,甲公司为该安装调试合同共发生劳务成本10万元(均为职工薪酬)。由于系初次接受委托为其他单位提供设备安装调试服务,甲公司无法可靠确定劳务的完工程度,但估计已经发生的劳务成本能够收回。 甲公司的相关会计处理为: ①将发生的劳务成本计入劳务成本; ②12月31日未确认收入、未结转成本。 (4)12月28日,甲公司与K公司签订合同。合同约定:甲公司向K公司销售D产品一台,销售价格为200万元;甲公司承诺K公司在两个月内对D产品的质量和性能不满意,可以无条件退货。 12月30日,甲公司发出D产品,开具增值税专用发票,并收到K公司支付的货款。由于D产品系刚试制成功的新产品,甲公司无法合理估计其退货的可能性。甲公司D产品的成本为150万元。 甲公司的相关会计处理为: ①12月30日确认主营业务收入200万元; ②12月30日结转主营业务成本150万元。 (5)2010年2月1日,甲公司以1 800万元的价格购入一项管理用无形资产,价款以银行存款支付。该无形资产的法律保护期限为15年,甲公司预计其在未来10年内会给公司带来经济利益。甲公司计划在使用5年后出售该无形资产,G公司承诺5年后按1 260万元的价格购买该无形资产。 甲公司的相关会计处理为: ①2月1日确认无形资产1 800万元; ②12月31日确认无形资产累计摊销额150万元。 <1> 、根据上述材料逐笔分析,判断(1)至(6)笔经济业务中各项会计处理是否正确(分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号);如不正确,请说明正确的会计处理。 (答案中金额单位用万元表示)
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S企业于2009年1月1日取得一项投资性房地产,取得时的入账金额为120万元,采用公允价值模式进行计量。2009年12月31日公允价值为165万元,按税法规定,其在2009年的折旧额为20万元,则年末由于该项投资性房地产业务产生的应纳税暂时性差异为( )万元。 A.120 B.41.25 C.45 D.65
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某企业2009年1月1日持有购入一项可供出售金融资产,价款为2 500万元,2009年12月31日该项可供出售金融资产的公允价值为3 000万元,则产生的暂时性差异为( )。 A.应纳税暂时性差异500万元 B.可抵扣暂时性差异500万元 C.应纳税暂时性差异5 500 万元 D.可抵扣暂时性差异5 500万元
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关于提供劳务收入的确认与计量,下列说法中不正确的是( )。 A.宣传媒介的收费,在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入 B.安装工作是销售商品附带条件的,安装费用在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入 C.为特定客户开发软件的收费,在资产负债日根据开发的完工进度确认收入 D.属于提供设备和其他有形资产的特许权使用费,在交付资产或者转移资产所有权时确认收入
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甲公司于20×7年8月接受一项产品安装任务,安装期6个月,合同总收入30万元,当年实际发生成本8万元,预计还将发生成本16万元。甲公司按实际发生成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。在年末确认劳务收入时,甲公司发现,客户已发生严重的财务危机,估计只能从工程款中收回成本6万元。则甲公司20×7年度确认收入为( )万元。 A.6 B.10 C.24 D.0
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某工业企业2012年3月份发生的费用有:发生生产车间管理人员工资80万元,发生行政管理部门人员工资60万元,支付广告费用40万元,计提短期借款利息40万元,支付固定资产维修费30万元。则该企业当期的期间费用总额为( )万元。 A.100 B.140 C.170 D.250
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...主营业务收入20应交税费...商品17②借:委托代销商品...主营业务收入2.5应交税...本1.8贷:委托代销商品...主营业务收入100应交税费...主营业务收入42.735应交税...主营业务收入6应交税费...
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甲公司20x5年3月1日与客户签订了一项工程劳务合同,合同期1年,合同总收入2000万元,预计合同总成本1700万元,至20x5年12月31日,实际发生成本1360万元。甲公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。据此计算,甲公司20x5年度应确认的劳务收入为()万元。 A.2000 B.1700 C.1600 D.1360
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根据《中华人民共和国土地管理法》的规定,菜地是指城市郊区为供应城市居民吃菜, 连续( )以上常年种菜或者养殖鱼、虾等的商品菜地和精养鱼塘。 A.1年 B.2年 C.3年 D.4年
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按( )的不同,墙面装饰一般分为抹灰类、贴面类、涂刷类、板材类、卷材类等。 A.材料和施工方法 B.施工方式 C.结构 D.材料
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