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注册会计师【审计】
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甲集团创立于1983年,形成...业地产、高级酒店、文化旅...司下设7个子公司。XYZ会计师...事务所负责审计甲...财务报表整体的重要性为300...一:甲集团主要下属子公司详...分重要性。 (2)对C高级酒...店执行审计程序,该组...确定的实际执行的重要性...销售费用的发生认定实...试时,注册会计师决定采用...法实施统计抽样,甲集...万元。注册会计师决定采用...抽样中的差额估计抽样方...法,确定的总体规...面金额合计为400万元,...定金额合计为360万元。...明需执行的工作。 (2)针对资...料二,分别指出各项是...否恰当。如不恰当...
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在缺乏合理理由的情况下,注册会计师不应同意变更审计业务约定条款。通常情况下,下列事项中,可以作为变更审计业务约定条款合理理由的是( )。 A.管理层限制对应收账款执行函证程序 B.出于保密考虑,管理层不允许注册会计师检查有形资产 C.被审计单位对原来要求的审计业务的性质存在误解 D.自然环境恶劣导致注册会计师无法实施监盘程序
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下列有关审计报告的说法中,恰当的是( )。 A.如果对被审计单位财务报表发表保留意见,则应在审计报告的“审计意见”段中对导致发表保留意见的事项进行描述 B.对于上市实体财务报表审计,如果在审计报告日已获取其他信息,注册会计师应在其他事项段对其他信息的情况进行说明 C.如果对财务报表整体发表了否定意见,注册会计师可以在同一审计报告中对按照相同财务报告编制基础编制的单一财务报表发表无保留意见,并增加其他事项段进行说明 D.如果注册会计师确定不存在需要沟通的关键审计事项,也应当在审计报告中单设关键审计事项部分对此进行说明
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下列有关注册会计师利用专家工作的说法中,不正确的是( )。 A.在计划利用专家的工作时,注册会计师应当通过获取专家的资格证书或执业许可证对专家的专业胜任能力加以证实 B.注册会计师在评价专家的专业胜任能力时需要考虑专家的经验和声望 C.注册会计师可以询问专家的同仁以及其他了解专家能力和工作表现的人员,以了解专家的胜任能力 D.当利用会计师事务所内部专家的工作时,注册会计师应当就每一项审计业务对专家的工作进行评价
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关于书面声明,下列说法中错误的是( )。 A.尽管书面声明提供必要的审计证据,但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据 B.管理层已提供可靠书面声明的事实,并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围 C.书面声明包括财务报表及其认定,以及支持性账簿和相关记录 D.书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期,但不得在审计报告日后
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如果预期在审计报告中包含强调事项段,注册会计师的下列做法中不恰当的是( )。 A.使用“强调事项”作为该段落的标题 B.如果某事项未被确定为关键审计事项,但其对理解财务报表至关重要,如果注册会计师认为有必要提请报表使用者关注,则在审计报告的强调事项段中反映 C.就该事项和拟使用的措辞与管理层沟通 D.在该段落中应指出审计意见没有因强调事项而改变
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X会计师事务所首次接受委托,负责审计上市公司Q电子科技股份有限公司(以下简称Q科技)2013年度财务报表,委派W注册会计师担任审计项目合伙人。Q科技主要从事小型电子消费品的生产和销售。 资料一: W注册会计师在审计工作底稿中记录了其了解到的Q科技针对销售与收款循环的内部控制: (1)接受客户订单后,由销售部门的A职员根据客户订单编制销售单,交给审批赊销的信用管理部门B职员,B职员在职权范围内进行审批,如果超过职权范围内的赊销业务,全部交给信用管理部门经理进行审批。 (2)C职员在核对商品装运凭证和相应的经批准的销售单后,开具销售发票。具体程序为:根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的金额,根据商品装运凭证上的数量填写销售发票的数量;销售发票一联交财务部D职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账。 (3)开具账单部门在收到发运单并与销售单核对无误后,编制预先连续编号的销售发票,并将其连同发运单和销售单及时送交会计部门。会计部门在核对无误后确认销售收入并登记应收账款账簿。会计部门定期向顾客催收款项并寄送对账单,对顾客提出的异议进行专门追查。 (4)公司的应收账款账龄分析由专门的“应收账款账龄分析计算机系统”完成,该系统由独立的信息部门负责维护管理。会计部门相关人员负责在系统中及时录入所有与应收账款交易相关的基础数据。为了便于及时更正录入的基础数据可能存在的差错,信息部门拥有修改基础数据的权限。 资料二: W注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的Q科技情况及其环境,部分内容摘录如下: (1)Q科技于2013年初完成了部分主要产品的更新换代。由于利用现有主要产品(甲产品)生产线生产的换代产品(乙产品)的市场销售情况良好,Q科技自2013年2月起大幅减少了甲产品的生产。乙产品和甲产品所需原材料基本相同,原材料平均价格相比上年上涨了约2%。由于乙产品的功能更加齐全且设计新颖,其平均售价比甲产品高约10%。 (2)为加快新产品研发进度以应对激烈的市场竞争,Q科技于2013年6月支付800万元购入一项非专利技术的永久使用权,并将其确认为使用寿命不确定的无形资产。最新行业分析报告显示,Q科技竞争对手云中电子科技股份有限公司已于2013年初推出类似新产品,市场销售良好。同时,云中电子科技股份有限公司宣布将于2014年12月推出更新一代的换代产品。 (3)经董事会批准,Q科技于2013年12月5日与K科技有限公司股东达成协议,以2000万元受让K科技有限公司25%股权,并付讫股权受让款。2014年1月25日,Q科技向K科技有限公司派出1名董事(K科技有限公司共有5名董事)参与其生产经营决策。 资料三: W注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的9科技财务数据,部分内容摘录如下(金额单位:万元): 资料四: W注册会计师在审计工作底稿中记录了已实施的相关实质性程序,部分内容摘录如下: (1)抽取一定数量的2013年度发运凭证,检查日期、品名、数量、单价、金额等是否与销售发票和记录凭证一致。 (2)计算期末存货的可变现净值,与存货账面价值比较,检查存货跌价准备的计提是否充分。 (3)对于外购无形资产,通过核对购买合同等资料,检查其人账价值是否正确。 (4)根据有关合同和文件,确认长期股权投资的股权比例和持有时间,检查股权投资的核算方法是否正确。 要求: (1)根据资料一,假定不考虑其他条件,指出Q科技针对销售与收款循环的内部控制中存在哪些薄弱环节,说明理南并提出改进建议。 (2)针对资料二(1)至(3)项,结合资料三,假定不考虑其他条件,逐项指出资料二所述事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在,简要说明理由,并分别说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、存货、长期股权投资和无形资产)的哪些认定相关。 (3)针对资料四(1)至(4)项目,假定不考虑其他条件,逐项指出审计程序与根据资料二(结合资料三)识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关,指出对应的是识别的哪一项重大错报风险,并简要说明理由。
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被审计单位存在与可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况有关的重大不确定性,但未在财务报表中作出充分披露,注册会计师应发表的审计意见类型为( )。 A.标准无保留意见 B.带强调事项段的无保留意见 C.无法表示意见 D.保留意见或否定意见
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注册会计师于2016年4月16日完成了甲公司2015度财务报表的审计业务,4月17日将审计过程中形成的工作底稿归整为最终审计档案。如下变动中,注册会计师不可以直接变动的是( )。 A.在归整工作底稿时,删除已被取代的存货监盘工作底稿 B.在归整__[作底稿时,将4月15日获取并在项目组内部达成一致意见的审计证据添加到工作底稿中 C.将4月18日获取并在项目组内部达成一致意见的审计证据补充到审计档案中 D.在归整工作底稿时,对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
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关于审计证据,下列说法中错误的是( )。 A.审计证据在性质上具有累积性,主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的,也可能包括从其他来源获取的信息 B.会计记录不构成审计证据的来源 C.审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息,也包括与这些认定相矛盾的信息 D.在某些情况下,信息的缺乏本身也构成审计证据
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