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2×16年9月末,甲公司董事会通过一项决议,拟将持有的一项闲置管理用设备对外出售。该设备为甲公司于2×14年7月购入,原价为6000万元,预计使用10年,预计净残值为零,至董事会决议出售时已计提折旧1350万元,未计提减值准备。甲公司10月3日与独立第三方签订出售协议。拟将该设备以4100万元的价值出售给独立第三方,预计出售过程中将发生的处置费用为100万元。至2×16年12月31日,该设备出售尚未完成,但甲公司预计将于2×17年第一季度完成。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司因该设备对其财务报表影响的表述中,正确的有()。 A.甲公司2×16年末因持有该设备应计提650万元减值准备 B.该设备在2×16年末资产负债表中应以4000万元的价值列报为流动资产 C.甲公司2×16年对该设备计提的折旧600万元计入当期损益 D.甲公司2×16年末资产负债表中因该交易应确认4100万元应收款
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甲公司为一部影视视频平台提供商。2×16年,甲公司以其拥有的一部电影的版权与乙公司一电视剧作品的版权交换。换出版权在甲公司的账面价值为800万元,换入版权在乙公司的账面价值为550万元。交易中未涉及货币资金收付。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司对该交易的会计判断中,符合会计准则规定的有()。 A.该交易属于非货币性资产交换,应当按照非货币性资产交换的原则进行会计处理 B.因换出电影版权处于使用期间内且无市场交易价值可供借鉴,在确定其公允价值时,可参考同类作品的对外版权许可收入并作适当调整 C.无法可靠确定换入、换出资产公允价值的情况下,应按照换出资产的账面价值并考虑相关税费作为换入资产的入账价值 D.因换入、换出资产内容、制作方法和演员团队、适应用户人群等并不相同,其带来的预期现金流量存在差异,该交易具有商业实质
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下列各项中, 不属于金融负债的有( )。 A.按照销售合同的约定预收的销货款 B.按照劳动合同的约定应支付职工的工资 C.按照产品质量保证承诺预计的保修费 D.按照采购合同的约定应支付的设备款
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丰达机械股份有限公司(以下简称丰达公司)主要经营大型机械设备的设计、生产、安装和销售,自2014年1月1日起开始执行财政部发布的新企业会计准则体系。该公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,商品销售价格及提供价格中均不含增值税。中浩天勤会计师事务所接受委托对丰达公司2014年度财务会计报告进行审计。丰达公司2014年度财务会计报告批准报出日为2015年3月31日。注册会计师在审计过程中,发现以下情况。 (1)2014年7月,丰达公司接到当地法院通知,兴华公司已向法院提起诉讼,状告丰达公司未征得兴华公司同意在其新型设备制造技术上使用了公司已申请注册的专利技术,要求法院判定丰达公司向其支付专利技术使用费350万元。丰达公司认为其研制的新型设备并未侵犯兴华公司的专利权,兴华公司诉讼事由缺乏证据支持,其动机是为了应对丰达公司新型设备的畅销所造成的市场竞争压力。丰达公司遂于2014年10月向法院反诉兴华公司损害其名誉,要求法院判定兴华公司向其公开道歉并赔偿损失200万元。截至2014年12月31日,法院尚未对上述案件作出判决。丰达公司的法律顾问认为,丰达公司在该起反诉案件中很可能获胜;如果胜诉,预计可获得的赔款在100万元至150万元。丰达公司就上述事项在2014年12月31日确认一项资产125万元,未在附注中披露。丰达公司财务部经理对此解释为:在该起反诉案件中预计可获得的赔款很可能流入本公司,且金额能够可靠计量,应当确认为一项资产。 (2)2014年6月1日,丰达公司与佳杰公司签订设计合同。合同约定:丰达公司为佳杰公司设计甲、乙两种型号的设备,合同总价款为5000万元,设计项目于2015年4月1日前完成,项目完成后由佳杰公司进行验收。佳杰公司自合同签订之日起5日内支付合同总价款的40%,余款在该设计项目完成并经佳杰公司验收合格后的次日付清。 2014年6月1日,丰达公司收到佳杰公司支付的合同价款的40%。至2014年12月31日,丰达公司整个项目设计完工进度为70%,实际发生设计费用2500万元,预计完成整个设计项目还需发生设计费用700万元。丰达公司就上述事项在2014年确认劳务收入5000万元并结转劳务成本2500万元。丰达公司财务部经理对此解释为:该项设计合同总价款的剩余部分基本确定能够收到,该项劳务收入应认定为已实现,应按合同总价款确认收入,并将已发生成本结转为当期费用。 (3)2014年12月1日,丰达公司与世通公司签订销售合同。合同规定:丰达公司向世通公司销售一台大型设备并负责进行安装调试,该设备总价款为900万元(含安装费,该安装费与设备售价不可区分),世通公司自合同签订之日起3日内预付设备总价款的20%,余款在设备安装调试完成并经世通公司验收合格后付清。该设备的实际成本为750万元。 2014年12月3日,丰达公司收到世通公司支付的设备总价款的20%。 2014年12月15日,丰达公司将该大型设备运抵世通公司,但因人员调配出现问题未能及时派出设备安装技术人员。至2014年12月31日,该大型设备尚未开始安装。 2015年1月5日,丰达公司派出安装技术人员开始安装该大型设备。该设备安装调试工作于2015年2月20日完成,丰达公司共发生安装费用10万元。经验收合格后,世通公司2015年2月25日付清了设备余款。丰达公司就上述事项在2014年确认销售收入900万元,并结转销售成本750万元、劳务成本10万元。丰达公司财务部经理对此解释为:该大型设备的安装调试工作虽然在2014年12月31日尚未开始,但在2014年度财务会计报告批准报出日前完成并经验收合格,属于资产负债表日后调整事项,故将该大型设备总价款确认为2014年度的销售收入并结转相关成本。假定上述交易价格均为公允价格。 (4)丰达公司受行业经营周期的影响,2014年亏损8000万元,预计未来5年还会连续亏损,经过努力扭亏的可能性不大。2014年12月31日,该公司确认了递延所得税资产2000万元。 (5)2014年2月1日,丰达公司停止自用一座办公楼,并与海天公司(非关联公司)签订租赁协议,将其租赁给海天公司使用,租赁期开始日为2014年2月1日。2014年2月1日,丰达公司将该办公楼从固定资产转为投资性房地产核算,并采用公允价值模式进行后续计量。该办公楼2014年2月1日的账面价值为1000万元,公允价值为1200万元,2014年12月31日的公允价值为1500万元。2014年12月31日,丰达公司将上述办公楼列示为投资性房地产(余额为1500万元),并在2014年度损益中确认500万元公允价值变动收益(投资性房地产公允价值变动收益)。 要求: 分析、判断丰达公司对事项 (1)~(5)的会计处理是否存在不当之处。如果存在不当之处,简要说明理由,并提出恰当的处理意见。
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M公司2013年1月1日从A公司经营租入管理用设备一台,租期为5年,每年年末支付租金60万元,2013年前两个月为免租期,另M公司为租入设备发生运输费2万元,A公司收到2013年扣除免租期后的租金50万元存入银行,则M公司应确认的租金费用为( )。 A.50万元 B.58万元 C.58.4万元 D.50.4万元
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下列项目中,能够引起负债和所有者权益同时变动的是( )。 A.盈余公积转增资本 B.股东大会宣告分派股票股利 C.股东大会宣告分派现金股利 D.接受控股股东的非现金资产捐赠
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东明公司财务人员2014年1月发现2012年一项固定资产漏记减值准备90万元,此公司2013年财务报表尚未报出、所得税汇算清缴尚未进行,东明公司适用的所得税税率为25%,按照净利润的10%计提盈余公积。此资产于2011年12月31日购入,原值600万元,预计使用年限为10年,采用直线法计提折旧。假定该固定资产为管理用固定资产,减值后原折旧政策不变。上述事项对东明公司2013年净利润的影响为( )。 A.10万元 B.33.75万元 C.6.75万元 D.7.5万元
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甲公司为一化工生产企业,其有关交易事项如下:(1)2013年2月,甲公司需购置一台环保设备,预计共需款项为6000万元,因资金不足,按相关规定向有关部门提出补助2160万元的申请。2013年3月1日,政府相关部门批准了甲公司的申请并拨付甲公司2160万元财政拨款(同日到账)。2013年4月1日,甲公司购入环保设备并投入使用,实际成本为3600万元,使用寿命为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。(2)2015年4月,甲公司出售了这台设备,取得价款2400万元,支付相关费用30万元。假定不考虑相关税费等因素,2015年甲公司因处置该环保设备影响营业外收入的金额为( )万元。 A.2400 B.210 C.1296 D.1506
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甲公司于2015年12月1日将收到的与资产相关的政府补助2000万元确认为递延收益,至2015年12月31日相关资产尚未达到预定可使用状态,相关资产按10年计提折旧。假定该政府补助不属于免税项目。2015年12月31日递延收益的计税基础为( )万元。 A.200 B.0 C.2000 D.1800
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甲公司为一家机械设备制造企业,按照当年实现净利润的 10%提取法定盈余公积。20×1 年 3 月,新华会计师事务所对甲公司 20×0 年度财务报表进行审计时,现场审计人员关注到其 20×0 年以下交易或事项的会计处理:(1)—(6) 假定甲公司 20×0 年度财务报表于 20×1 年 3 月 31 日报 出。本题不考虑增值税、所得税 及其他因素。 要求:根据资料(1)至(6),逐项判断甲公司会计处理是否正确,并简要说明判断依 据。对于不正确的会计处理,编制相应的调整分录。 财务报告批准报出前发现报告年度的会计差错:资产负债表日后调整事项,涉及损益的 通过“以前年度损益调整” (1)1 月 1 日,甲公司与乙公司签订资产转让合同。合同约定,甲公司将其办公楼以 4 500万元的价格出售给乙公司,同时甲公司自 20×0 年 1 月 1 日至 20×4 年 12 月 31 日止期间可继续使用该办公楼,但每年末需支付乙公司租金 300 万元,期满后乙公司收回办公楼。当日,该办公楼账面原值为 6 000 万元,已计提折旧 750 万元,未计提减值准备,预计尚可使用年限为 35 年; 同等办公楼的市场售价为 5 500 万元;市场上租用同等办公楼需每年支付租金 520 万元。1 月 10 日,甲公司收到乙公司支付的款项,并办妥办公楼产权变更手续。甲公司会计处理:20×0 年确认营业外支出 750 万元,管理费用 300 万元。 (2)1 月 10 日,甲公司与丙公司签订建造合同,为丙公司建造一项大型设备。合同约定,设备总造价为 450 万 元,工期自 20×0 年 1 月 10 日起 1 年半。如果甲公司能够提前 3个月完工,丙公司承诺支付奖励款 60 万元。当年,受材料和人工成本上涨等因素影响,甲公司实际发生建造成本 350 万元,预计为完成合同尚需发生成本 150 万元,工程结算合同价款 280 万元,实际收到价款 270 万元。假定工程完工进度按累计实际发生的合同成本占合同 预计总成本的比例确定。年末,工程能否提前完工尚不确定。甲公司会计处理 20×0 年确认主营业务收入 357 万元,结转主营业务成本 350 万元,“工程施工”科目余额 357 万元与“工程结算”科目余额 280 万元的差额 77 万元列入资产负债 表存货项目中。((450+60)×70%=357) 设备总造价 450 万元,工期自 20×0 年 1 月 10 日起 1 年半。如果甲公司能够提前 3 个月完工,丙公司承诺支付奖励款 60 万元。当年甲公司实际发生建造成本 350 万元,预计为完成合同尚需发生成本 150 万元,工程结算合同价款 280 万元,实际收到价款 270 万元。 (3)10 月 20 日,甲公司向丁公司销售 M 型号钢材一批,售价为 1 000 万元,成本为800 万元,钢材已发出,款项已收到。根据销售合同约定,甲公司有权在未来一年内按照当时的市场价格自丁公司回购同等数量、同等规格的钢材。截至 12 月 31 日,甲公司尚未行使 回购的权利。据采购部门分析,该型号钢材市场供应稳定。 甲公司会计处理:20×0 年,确认其他应付款 1 000 万元,同时将发出钢材的成本结转至发 出商品。 (4)10 月 22 日,甲公司与戊公司合作生产销售 N 设备, 戊公司提供专利技术,甲公司提供厂房及机器设备,N 设备 研发和制造过程中所发生的材料和人工费用由甲公司和戊公 司根据合同规定各自承担,甲公司具体负责项目的运作,但 N 设备研发、制造及销售过程中的重大决策由甲公司和戊公司共同决定。N 设备由甲公司统一销售,销售后甲公司需按销售收入的 30%支付给戊公司,当年,N 设备共实现销售收入 2 000 万元。甲公司会计处理:20×0 年,确认主营业务收入 2 000 万元,并将支付给戊公司的 600 万元 作为生产成本结转至主营业务成本。 (5)12 月 30 日,甲公司与辛银行签订债务重组协 议。协议约定,如果甲公司于次年 6月 30 日前偿还全部长期借款本金 8 000 万元,辛银行将豁免甲公司 20×0 年度利息 400 万元以及逾期罚息 140 万元。根据内部资金筹措及还款计划,甲公司预计在 20×1 年 5 月还清 上述长期借款。 甲公司会计处理:20×0 年,确认债务重组收益 400 万元,未计提 140 万元逾期罚息。 (6)12 月 31 日,因合同违约被诉案件尚未判决,经咨询法律顾问后,甲公司认为很可能赔偿的金额为 800 万元。20×1 年 2 月 5 日,经法院判决,甲公司应支付赔偿金 500 万元。 当事人双方均不再上诉。 甲公司会计处理:20×0 年末,确认预计负债和营业外支出 800 万元;法院判决后未调 整 20×0 年度财务报表。
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