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财务与会计
1
2×12年11月,B公司董事会批准了一项股份支付协议。协议规定,2×13年1月1日,公司为其200名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权,这些管理人员必须在该公司连续服务3年,即可自2×15年12月31日起根据股价的增长幅度可以行权获得现金。该股票增值权应在2×17年12月31日之前行使完毕。 B公司估计,该股票增值权在负债结算之前每一个资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份股票增值权现金支出额如下表所示。 第1年有20名管理人员离开B公司,B公司估计3年中还将有15名管理人员离开;第2年又有10名管理人员离开公司,公司估计还将有10名管理人员离开;第3年又有15名管理人员离开。 假定:第3年末有70人行使了股票增值权,第4年末有50人行使了股票增值权,第5年末剩余35人全部行使了股票增值权。 要求:编制相关会计分录
2
2×15年6月,甲公司当月应发工资1560万元,其中:生产部门直接生产人员工资1000万元,生产部门管理人员工资200万元,公司管理部门人员工资360万元。 根据所在地政府规定,公司分别按照职工工资总额的10%和8%计提医疗保险费住房公积金,缴纳给当地社会保险经办机构和住房公积金管理机构。公司分别按照职工工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费。 假定不考虑所得税影响。
3
2016年初甲公司为稳定管理队伍,与10名中层管理人员签订如下协议:(1)以每套50万元的价格售予每位管理人员一套公寓;(2)每位管理人员必须自协议签订之日起服务10年,如违约则由公司无偿收回公寓。此协议于2016年初生效并当即执行。甲公司在2015年11月以每套80万元的价格购入10套公寓,假定不考虑相关税费。
4
丙公司有一项利润分享计划,要求丙公司将其至2×15年12月31日止会计年度的税前利润的指定比例支付给在2×15年7月1日至2×16年6月30日为丙公司提供服务的职工。该奖金于2×16年6月30日支付。2×15年12月31日止财务年度的税前利润1000万元人民币。如果丙公司在2×15年7月1日至2×16年6月30日期间没有职工离职,则当年的利润分享支付总额为税前利润的3%。丙公司估计职工离职将使支付额降低至税前利润的2.5%(其中,直接参加生产的职工享有1%,总部管理人员享有1.5%),不考虑个人所得税影响。 2×16年6月30日,丙公司的职工离职使其支付的利润分享金额为2×15年度税前利润2.8%(直接参加生产的职工享有1.1%,总部管理人员享有1.7%)。
5
甲公司采用融资租赁方式从租赁公司租入一台设备,设备价款为120万元,租期为5年,租赁期满时预计残值5万元,期满设备归租赁公司所有。年利率为8%,租赁手续费率每年2%。租金每年年末支付一次,则该公司每年租金为( )元。[已知(P/F,10%,5)=0.6209;(P/A,10%,5)=3.7908,(P/F,8%,5)=0.6806;(P/A,8%,5)=3.9927] A.292025.45 B.300548.50 C.308366.31 D.316555.87
6
(一)甲公司为我国境内注册的上市公司,其2016年度财务报告于2017年3月30日对外报出。甲公司2016年发生的有关交易或事项如下: (1)2015年3月28日,甲公司与乙公司签订了一项固定造价合同。合同约定:甲公司为乙公司建造办公楼,工程造价为7500万元;工期为自合同签订之日起3年。甲公司预计该办公楼的总成本为6750万元。工程于2015年4月1日开工,至2015年12月31日实际发生成本2100万元(其中,材料占60%,其余为人工费用;下同),确认合同收入2250万元。由于建筑材料价格上涨,2016年度实际发生成本3200万元,预计为完成合同尚需发生成本2700万元。甲公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度。 (2)2016年4月28日,甲公司董事会决议将其闲置的厂房出租给丙公司。同日,与丙公司签订了经营租赁协议,租赁期开始日为2016年4月30日,租赁期为5年,年租金600万元,于每年5月1日收取。2016年4月30日,甲公司将腾空后的厂房移交丙公司使用,当日该厂房的公允价值为8500万元。2016年12月31日,该厂房的公允价值为9200万元。 甲公司于租赁期开始日将上述厂房转为投资性房地产并采用公允价值进行后续计量。该厂房的原价为8000万元,至租赁期开始日累计已计提折旧1280万元,月折旧额32万元,未计提减值准备。 (3)2016年12月31日,甲公司库存A产品2000件,其中,500件已与丁公司签订了不可撤销的销售合同,如果甲公司单方面撤销合同,将赔偿丁公司2000万元。销售合同约定A产品的销售价格(不含增值税额,下同)为每件5万元。2016年12月31日,A产品的市场价格为每件4.5万元,销售过程中估计将发生的相关税费为每件0.8万元。A产品的单位成本为4.6万元,此前每件A产品已计提存货跌价准备0.2万元。 (4)2016年12月31日,甲公司自行研发尚未完成但符合资本化条件的开发项目的账面价值为3500万元,预计至开发完成尚需投入300万元。该项目以前未计提减值准备。由于市场出现了与其开发相类似的项目,甲公司于年末对该项目进行减值测试,经测试表明:扣除继续开发所需投入因素预计可收回金额为2800万元,未扣除继续开发所需投入因素预计的可收回金额为2950万元。2016年12月31日,该项目的市场出售价格减去相关费用后的净额为2500万元。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。 根据资料(1),甲公司2016年应确认的合同预计亏损为( )万元。 A.500 B.168.75 C.331.25 D.0
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(一)甲公司为我国境内注册的上市公司,其2016年度财务报告于2017年3月30日对外报出。甲公司2016年发生的有关交易或事项如下: (1)2015年3月28日,甲公司与乙公司签订了一项固定造价合同。合同约定:甲公司为乙公司建造办公楼,工程造价为7500万元;工期为自合同签订之日起3年。甲公司预计该办公楼的总成本为6750万元。工程于2015年4月1日开工,至2015年12月31日实际发生成本2100万元(其中,材料占60%,其余为人工费用;下同),确认合同收入2250万元。由于建筑材料价格上涨,2016年度实际发生成本3200万元,预计为完成合同尚需发生成本2700万元。甲公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度。 (2)2016年4月28日,甲公司董事会决议将其闲置的厂房出租给丙公司。同日,与丙公司签订了经营租赁协议,租赁期开始日为2016年4月30日,租赁期为5年,年租金600万元,于每年5月1日收取。2016年4月30日,甲公司将腾空后的厂房移交丙公司使用,当日该厂房的公允价值为8500万元。2016年12月31日,该厂房的公允价值为9200万元。 甲公司于租赁期开始日将上述厂房转为投资性房地产并采用公允价值进行后续计量。该厂房的原价为8000万元,至租赁期开始日累计已计提折旧1280万元,月折旧额32万元,未计提减值准备。 (3)2016年12月31日,甲公司库存A产品2000件,其中,500件已与丁公司签订了不可撤销的销售合同,如果甲公司单方面撤销合同,将赔偿丁公司2000万元。销售合同约定A产品的销售价格(不含增值税额,下同)为每件5万元。2016年12月31日,A产品的市场价格为每件4.5万元,销售过程中估计将发生的相关税费为每件0.8万元。A产品的单位成本为4.6万元,此前每件A产品已计提存货跌价准备0.2万元。 (4)2016年12月31日,甲公司自行研发尚未完成但符合资本化条件的开发项目的账面价值为3500万元,预计至开发完成尚需投入300万元。该项目以前未计提减值准备。由于市场出现了与其开发相类似的项目,甲公司于年末对该项目进行减值测试,经测试表明:扣除继续开发所需投入因素预计可收回金额为2800万元,未扣除继续开发所需投入因素预计的可收回金额为2950万元。2016年12月31日,该项目的市场出售价格减去相关费用后的净额为2500万元。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。 根据资料(2),甲公司2016年12月31日出租厂房在资产负债表的资产方列示的金额为( )万元。 A.9200 B.6720 C.8500 D.6464
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(一)甲公司为我国境内注册的上市公司,其2016年度财务报告于2017年3月30日对外报出。甲公司2016年发生的有关交易或事项如下: (1)2015年3月28日,甲公司与乙公司签订了一项固定造价合同。合同约定:甲公司为乙公司建造办公楼,工程造价为7500万元;工期为自合同签订之日起3年。甲公司预计该办公楼的总成本为6750万元。工程于2015年4月1日开工,至2015年12月31日实际发生成本2100万元(其中,材料占60%,其余为人工费用;下同),确认合同收入2250万元。由于建筑材料价格上涨,2016年度实际发生成本3200万元,预计为完成合同尚需发生成本2700万元。甲公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度。 (2)2016年4月28日,甲公司董事会决议将其闲置的厂房出租给丙公司。同日,与丙公司签订了经营租赁协议,租赁期开始日为2016年4月30日,租赁期为5年,年租金600万元,于每年5月1日收取。2016年4月30日,甲公司将腾空后的厂房移交丙公司使用,当日该厂房的公允价值为8500万元。2016年12月31日,该厂房的公允价值为9200万元。 甲公司于租赁期开始日将上述厂房转为投资性房地产并采用公允价值进行后续计量。该厂房的原价为8000万元,至租赁期开始日累计已计提折旧1280万元,月折旧额32万元,未计提减值准备。 (3)2016年12月31日,甲公司库存A产品2000件,其中,500件已与丁公司签订了不可撤销的销售合同,如果甲公司单方面撤销合同,将赔偿丁公司2000万元。销售合同约定A产品的销售价格(不含增值税额,下同)为每件5万元。2016年12月31日,A产品的市场价格为每件4.5万元,销售过程中估计将发生的相关税费为每件0.8万元。A产品的单位成本为4.6万元,此前每件A产品已计提存货跌价准备0.2万元。 (4)2016年12月31日,甲公司自行研发尚未完成但符合资本化条件的开发项目的账面价值为3500万元,预计至开发完成尚需投入300万元。该项目以前未计提减值准备。由于市场出现了与其开发相类似的项目,甲公司于年末对该项目进行减值测试,经测试表明:扣除继续开发所需投入因素预计可收回金额为2800万元,未扣除继续开发所需投入因素预计的可收回金额为2950万元。2016年12月31日,该项目的市场出售价格减去相关费用后的净额为2500万元。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。 根据资料(3),甲公司2016年A产品应确认的存货跌价准备金额为( )万元。 A.1350 B.1550 C.1150 D.200
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(一)甲公司为我国境内注册的上市公司,其2016年度财务报告于2017年3月30日对外报出。甲公司2016年发生的有关交易或事项如下: (1)2015年3月28日,甲公司与乙公司签订了一项固定造价合同。合同约定:甲公司为乙公司建造办公楼,工程造价为7500万元;工期为自合同签订之日起3年。甲公司预计该办公楼的总成本为6750万元。工程于2015年4月1日开工,至2015年12月31日实际发生成本2100万元(其中,材料占60%,其余为人工费用;下同),确认合同收入2250万元。由于建筑材料价格上涨,2016年度实际发生成本3200万元,预计为完成合同尚需发生成本2700万元。甲公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度。 (2)2016年4月28日,甲公司董事会决议将其闲置的厂房出租给丙公司。同日,与丙公司签订了经营租赁协议,租赁期开始日为2016年4月30日,租赁期为5年,年租金600万元,于每年5月1日收取。2016年4月30日,甲公司将腾空后的厂房移交丙公司使用,当日该厂房的公允价值为8500万元。2016年12月31日,该厂房的公允价值为9200万元。 甲公司于租赁期开始日将上述厂房转为投资性房地产并采用公允价值进行后续计量。该厂房的原价为8000万元,至租赁期开始日累计已计提折旧1280万元,月折旧额32万元,未计提减值准备。 (3)2016年12月31日,甲公司库存A产品2000件,其中,500件已与丁公司签订了不可撤销的销售合同,如果甲公司单方面撤销合同,将赔偿丁公司2000万元。销售合同约定A产品的销售价格(不含增值税额,下同)为每件5万元。2016年12月31日,A产品的市场价格为每件4.5万元,销售过程中估计将发生的相关税费为每件0.8万元。A产品的单位成本为4.6万元,此前每件A产品已计提存货跌价准备0.2万元。 (4)2016年12月31日,甲公司自行研发尚未完成但符合资本化条件的开发项目的账面价值为3500万元,预计至开发完成尚需投入300万元。该项目以前未计提减值准备。由于市场出现了与其开发相类似的项目,甲公司于年末对该项目进行减值测试,经测试表明:扣除继续开发所需投入因素预计可收回金额为2800万元,未扣除继续开发所需投入因素预计的可收回金额为2950万元。2016年12月31日,该项目的市场出售价格减去相关费用后的净额为2500万元。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。 根据资料(4),甲公司于2016年年末对开发项目应确认的减值损失金额为( )万元。 A.1000 B.550 C.400 D.700
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(一)甲公司为我国境内注册的上市公司,其2016年度财务报告于2017年3月30日对外报出。甲公司2016年发生的有关交易或事项如下: (1)2015年3月28日,甲公司与乙公司签订了一项固定造价合同。合同约定:甲公司为乙公司建造办公楼,工程造价为7500万元;工期为自合同签订之日起3年。甲公司预计该办公楼的总成本为6750万元。工程于2015年4月1日开工,至2015年12月31日实际发生成本2100万元(其中,材料占60%,其余为人工费用;下同),确认合同收入2250万元。由于建筑材料价格上涨,2016年度实际发生成本3200万元,预计为完成合同尚需发生成本2700万元。甲公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度。 (2)2016年4月28日,甲公司董事会决议将其闲置的厂房出租给丙公司。同日,与丙公司签订了经营租赁协议,租赁期开始日为2016年4月30日,租赁期为5年,年租金600万元,于每年5月1日收取。2016年4月30日,甲公司将腾空后的厂房移交丙公司使用,当日该厂房的公允价值为8500万元。2016年12月31日,该厂房的公允价值为9200万元。 甲公司于租赁期开始日将上述厂房转为投资性房地产并采用公允价值进行后续计量。该厂房的原价为8000万元,至租赁期开始日累计已计提折旧1280万元,月折旧额32万元,未计提减值准备。 (3)2016年12月31日,甲公司库存A产品2000件,其中,500件已与丁公司签订了不可撤销的销售合同,如果甲公司单方面撤销合同,将赔偿丁公司2000万元。销售合同约定A产品的销售价格(不含增值税额,下同)为每件5万元。2016年12月31日,A产品的市场价格为每件4.5万元,销售过程中估计将发生的相关税费为每件0.8万元。A产品的单位成本为4.6万元,此前每件A产品已计提存货跌价准备0.2万元。 (4)2016年12月31日,甲公司自行研发尚未完成但符合资本化条件的开发项目的账面价值为3500万元,预计至开发完成尚需投入300万元。该项目以前未计提减值准备。由于市场出现了与其开发相类似的项目,甲公司于年末对该项目进行减值测试,经测试表明:扣除继续开发所需投入因素预计可收回金额为2800万元,未扣除继续开发所需投入因素预计的可收回金额为2950万元。2016年12月31日,该项目的市场出售价格减去相关费用后的净额为2500万元。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。 根据资料(1)至(4),上述业务影响甲公司2016年度营业收入的金额为( )万元。 A.3318.75 B.2518.75 C.5168.75 D.3118.75
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