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实务【初级】
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一般纳税企业委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的,其发生的下列支出中,应计入委托加工物资成本的有()。 A.加工费 B.支付的增值税税额 C.由委托方承担的往返运杂费 D.受托方代收代缴的消费税
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甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,商品、材料销售价格均不含增值税,商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转。甲公司2012年发生的部分经济业务事项如下: (1)甲公司委托乙公司代为加工一批应交消费税的材料(非金银首饰)。甲公司发出的材料成本为200万元,加工费为40万元。由乙公司代收代缴的消费税为16万元。材料已加工完成,并由甲企业收回验收入库,加工费已支付。甲公司收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品。甲公司采用实际成本法进行原材料的核算。 (2)甲公司为高级管理人员提供汽车免费使用,同时为生产工人租赁三套住房;免费提供给生产工人住宿。相关汽车在2012年共计提折旧6万元,相关住房在2012年的租金共计11万元。 (3)2012年5月5日,甲公司委托丙公司销售商品150件,商品已于当日发出,每件成本为1万元。合同约定丙公司应按每件1.2万元的价格对外销售。甲公司按照不含税售价的5%向丙公司支付手续费。截至2012年底,丙公司已对外销售100件,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为120万元,增值税税额为20.4万元。甲公司在2012年12月31日收到代销清单时,向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。 (4)2012年12月31日,甲公司库存A产品的账面余额为300万元,由于市场价格下跌,预计其可变现净值为280万元。按照税法规定,资产减值损失在实际发生前不得税前扣除。 (5)甲公司2012年共取得国债利息收入30万元,发生税收滞纳金40万元。甲公司2012年全年利润总额为1200万元。 要求:根据上述资料,回答后题。 对于业务(3),下列说法中不正确的有()。 A.对于该项业务,甲公司在2012应确认收入180万元、结转成本150万元 B.对于该项业务,甲公司在2012年不应确认收入、结转成本 C.对于该项业务,甲公司在2012年应确认销售费用6万元 D.对于该项业务,甲公司应在收到代销清单时确认销售商品收入
3
委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的,委托方应将交纳的消费税计入委托加工物资的成本。( ) A.正确 B.错误
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企业如果出现银行存款日记账与银行对账单余额不一致的情况,都是由于未达账项引起的。( ) A.正确 B.错误
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根据承兑人不同,“应付票据”科目核算的内容包括银行汇票和商业汇票。( ) A.正确 B.错误
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收回已转销的应收账款,不会影响应收账款的账面价值。( ) A.正确 B.错误
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交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产,主要包括股票、基金等,不包括债券投资。( ) A.正确 B.错误
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委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的,委托方应将交纳的消费税计入委托加工物资的成本。( ) A.正确 B.错误
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甲公司属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,商品售价和原材料中均不含有增值税,假定销售商品和原材料均符合收入确认条件,成本在确认收入时逐笔结转,甲公司2018年1月发生如下交易和事项: (1)1月5日,向乙公司销售商品一批,价款为150万元,已办妥托收手续,同日收到乙公司交付的一张3个月内到期的银行承兑汇票,面值与应付甲公司款项的金额相同。 (2)1月28日,向丙公司销售原材料一批,价款为80万元,以银行存款代垫运杂费2万元,为鼓励丙公司及早付清货款,甲公司规定的现金折扣条件为:2/10,1/20,N/30,假定计算现金折扣时不考虑增值税,丙公司于2月3日付清了货款。 (3)1月20日,甲公司为租入某包装物支付给对方押金5万元。 (4)1月30日,甲公司收到丁公司存入的保证金8万元。 (5)本月甲公司应收的出租包装物租金为6万元。 要求:根据上述资料,不考虑其他条件,回答下列问题。 (1)关于商业汇票的下列说法中,恰当的是( )。 A.实务中,企业可以将自己持有的商业汇票背书转让 B.对于票据贴现,应将贴现息计入销售费用 C.商业汇票的付款期限,最长不得超过六个月 D.商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票
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甲公司属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,商品售价和原材料中均不含有增值税,假定销售商品和原材料均符合收入确认条件,成本在确认收入时逐笔结转,甲公司2018年1月发生如下交易和事项: (1)1月5日,向乙公司销售商品一批,价款为150万元,已办妥托收手续,同日收到乙公司交付的一张3个月内到期的银行承兑汇票,面值与应付甲公司款项的金额相同。 (2)1月28日,向丙公司销售原材料一批,价款为80万元,以银行存款代垫运杂费2万元,为鼓励丙公司及早付清货款,甲公司规定的现金折扣条件为:2/10,1/20,N/30,假定计算现金折扣时不考虑增值税,丙公司于2月3日付清了货款。 (3)1月20日,甲公司为租入某包装物支付给对方押金5万元。 (4)1月30日,甲公司收到丁公司存入的保证金8万元。 (5)本月甲公司应收的出租包装物租金为6万元。 要求:根据上述资料,不考虑其他条件,回答下列问题。 (2)根据事项(1),甲公司的会计处理正确的是( )。 A.借:其他货币资金 175.5 贷:主营业务收入 150 应交税费——应交增值税(销项税额) 25.5 B.借:应收票据 175.5 贷:主营业务收入 150 应交税费——应交增值税(销项税额) 25.5 C.借:应收票据 150 贷:主营业务收入 150 D.借:应收账款 175.5 贷:主营业务收入 150 应交税费——应交增值税(销项税额) 25.5
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