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1
下列各项资产负债表日后事项中,属于调整事项的有( )。 A.资本公积转增资本 B.以前期间销售的商品发生退回 C.发现的以前期间财务报表的重大差错 D.资产负债表日存在的诉讼案件结案对原预计负债金额的调整
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甲公司为上市公司,该公司内部审计部门在对其2×14年度财务报表进行内审时,对以下交易或事项的会计处理提出疑问: (1)经董事会批准,甲公司2×14年9月30日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同,将位于城区的办公用房转让给乙公司。合同约定,办公用房转让价格为6200万元,乙公司应于2×15年1月15日前支付上述款项;甲公司应协助乙公司于2×15年2月1日前完成办公用房所有权的转移手续。 甲公司办公用房系20×9年3月达到预定可使用状态并投入使用,成本为9800万元,预计使用年限为20年,预计净残值为200万元,采用年限平均法计提折旧,至2×14年9月30日签订销售合同时未计提减值准备。 2×14年度,甲公司对该办公用房共计提折旧480万元,相关会计处理如下: 借:管理费用 480 贷:累计折旧 480 (2)2×14年4月1日,甲公司与丙公司签汀合同,自丙公司购买ERP销售系统软件供其销售部门使用,合同价格为3000万元。因甲公司现金流量不足,按合同约定价款自合同签订之日起满1年后分3期支付,每年4月1日支付1000万元。 该软件取得后即达到预定用途。甲公司预计其使用寿命为5年,预计净残值为零,采用直线法摊销。 甲公司2×14年对上述交易或事项的会计处理如下: 借:无形资产 3000 贷:长期应付款 3000 借:销售费用 450 贷:累计摊销 450 (3)2×14年4月25日,甲公司与庚公司签汀债务重组协议,约定将甲公司应收庚公司货款3000万元转为对庚公司的出资。经股东大会批准,庚公司于4月30日完成股权登记手续。债务转为资本后,甲公司持有庚公司20%的股权,对庚公司的财务和经营政策具有重大影响。该应收款项系甲公司向庚公司销售产品形成,至2×14年4月30日甲公司已提坏账准备800万元。4月30日庚公司20%股权的公允价值为2400万元,庚公司可辨认净资产公允价值为10000万元(含甲公司债权转增资本增加的价值),除100箱M产品(账面价值为500万元、公允价值为1000万元)外,其他可辨认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。 2×14年5月至12月,庚公司净亏损为200万元,除所发生的200万元亏损外,未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。甲公司取得投资时庚公司持有的100箱M产品中至2×14年年末已出售40箱。 2×14年12月31日,因对庚公司投资出现减值迹象,甲公司对该项投资进行减值测试,确定其可收回金额为2200万元。 甲公司对上述交易或事项的会计处理为: 借:长期股权投资——投资成本 2200 坏账准备 800 贷:应收账款 3000 借:投资收益 40 贷:长期股权投资一损益调整 40 (4)2×14年6月18日,甲公司与P公司签订房产转让合同,将某房产转让给P公司,合同约定按房产的公允价值6500万元作为转让价格。同日,双方签订租赁协议,约定自2×14年7月1日起,甲公司自P公司将所售房产租回供管理部门使用,租赁期为3年,每年租金按市场价格确定为960万元,每半年支付一次。 甲公司于2×14年6月28日收到P公司支付的房产转让款。当日,房产所有权的转移手续办理完毕。 上述房产在甲公司的账面原价为7000万元,至转让时已按年限平均法计提折旧1400万元,未计提减值准备。该房产尚可使用年限为30年。甲公司对上述交易或事项的会计处理为: 借:固定资产清理 5600 累计折旧 1400 贷:固定资产 7000 借:银行存款 6500 贷:固定资产清理 5600 递延收益 900 借:管理费用 330 递延收益 150 贷:银行存款 480 (5)2×14年12月31日,甲公司有以下两份尚未履行的合同: ①2×14年2月,甲公司与辛公司签订一份不可撤销合同,约定在2×15年3月以每箱1.2万元的价格向辛公司销售1000箱N产品,假定销售N产品未发生销售费用等;辛公司应预付定金150万元,若甲公司违约,双倍返还定金。 2×14年12月31日,甲公司的库存中没有N产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨,甲公司预计每箱N产品的生产成本为1.38万元。 ②2×14年8月,甲公司与壬公司签订一份D产品销售合同,约定在20×8年2月底以每件0.3万元的价格向壬公司销售3000件D产品.违约金为合同总价款的20%。 2×14年12月31日,甲公司库存D产品3000件,成本总额为1200万元,按目前市场价格计算的市价总额为1400万元。假定甲公司销售D产品不发生销售费用。 因上述合同至2×14年12月31日尚未完全履行,甲公司将收到的辛公司定金确认为预收账款,未进行其他会计处理,其会计处理如下: 借:银行存款 150 贷:预收账款 150 (6)甲公司的X设备于2×11年10月20日购人,取得成本为6000万元,预计使用年限为5年,预计净残值为零,按年限平均法计提折旧。 2×13年12月31日,甲公司对X设备计提了减值准备680万元。 2×14年12月31日,X设备的市场价格为2200万元(假设不产生销售税费),预计设备使用及处置过程中所产生的未来现金流量现值为1980万元。 甲公司在对该设备计提折旧的基础上,于2×14年12月31日转回了原计提的部分减值准备440万元,相关会计处理如下: 借:固定资产减值准备 440 贷:资产减值损失 440 (7)甲公司其他有关资料如下: ①甲公司的同期贷款年利率为10%。 ②不考虑相关税费的影响。 ③各交易均为公允交易,且均具有重要性。 (8)本题涉及的复利现值系数和年金现值系数如下: ①复利现值系数 要求:根据资料(1)至(6),逐项判断甲公司会计处理是否正确;如不正确。简要说明理由,并编制更正有关会计差错的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理,不要求编制调整盈余公积和未分配利润的会计分录)。
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2015年7月31日,甲公司应付乙公司的款项420万元到期,因经营陷于困境,预计短期内无法偿还。当日,甲公司就该债务与乙公司达成的下列偿债协议中不属于债务重组的是( )。 A.甲公司以公允价值为410万元的固定资产清偿 B.甲公司以公允价值为420万元的长期股权投资清偿 C.减免甲公司220万元债务,剩余部分甲公司延期两年偿还 D.减免甲公司220万元债务,剩余部分甲公司现金偿还
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2015年5月20日,甲公司以银行存款200万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元),从二级市场购人乙公司100万股普通股股票,另支付相关交易费用1万元,甲公司将其划分为交易性金融资产。2015年12月31日,该股票投资的公允价值为210万元。假定不考虑其他因素,该股票投资对甲公司2015年度营业利润的影响金额为( )万元。 A.14 B.15 C.19 D.20
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甲公司20×3年财务报表于20×4年4月10日对外报出。假定其20×4年发生的下列有关事项均具有重要性,甲公司应当据以调整20×3年财务报表的是( )。 A.5月2日,自20×3年9月即已开始策划的企业合并交易获得股东大会批准 B.4月15日,发现20×3年一项重要交易会计处理未充分考虑当时情况,导致虚增20×3年利润 C.3月12日.某项于20×3年资产负债表日已存在的未决诉讼结案,由于新的司法解释出台,甲公司实际支付赔偿金额大于原已确认预计负债 D.4月10日,因某客户所在地发生自然灾害造成重大损失,导致甲公司20×3年资产负债表日应收该客户货款按新的情况预计的坏账高于原预计金额
6
企业发生的下列交易或事项,不会引起当期“资本公积—股本溢价”发生变动的是( )。 A.根据股东大会决议,每2股股票缩为1股 B.以资本公积转增股本 C.授予员工股票期权,在等待期内确认相关费用 D.同一控制下企业合并中取得股权投资的人账价值大于所支付的对价账面价值
7
下列各项负债中,计税基础为零的是( )。 A.因欠税产生的应交税款滞纳金 B.因购入存货形成的应付账款 C.因确认保修费用形成的预计负债 D.为职工计提的应付养老保险金
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甲公司为境内上市公司,专门从事能源生产业 务。2×15 年,甲公司发生的企业合并及相关交易或 事项如下: (1)2×15 年2 月20 日,甲公司召开董事会,审议通过了以换股方式购买专门从事新能源开发业务的乙公司80%股权的议案。2×15 年3 月10 日,甲公司、乙公司及其控股股东丙公司各自内部决策机构批准了该项交易方案。2×15 年6 月15 日,证券监管机构核准了甲公司以换股方式购买乙公司80%股权的方案。 2×15 年6 月30 日,甲公司以3:1 的比例向丙公司发行6000 万股普通股,取得乙公司80%股权,有关股份登记和股东变更手续当日完成;同日,甲公司、乙公司的董事会进行了改选,丙公司开始控制甲公司,甲公司开始控制乙公司,甲公司、乙公司普通股每股面值均为1 元,2×15 年6 月30 日,甲公司普通股的公允价值为每股3 元,乙公司普通股的公允价值为每股9 元。 2×15 年7 月16 日,甲公司支付为实施上述换股合并而发生的会计师、律师、评估师等费用350 万元,支付财务顾问费1200 万元。 (2)甲公司、乙公司资产、负债等情况如下: 2×15 年6 月30 日,甲公司账面资产总额17200 万元, 其中固定资产账面价值4500 万元,无形资产账面价值1500 万元;账面负债总额9000 万元;账面所有者权益(股东权益)合计8200 万元,其中:股本5000 万元(每股面值1 元),资本公积1200 万元,盈余公积600 万元,未分配利润1400 万元。2×15 年6 月30 日,甲公司除一项无形资产外,其他资产、负债的公允价值与其账面价值相同,该无形资产为一项商标权,账面价值1000 万元,公允价值3000 万元,按直线法摊销,预计尚可使用5 年,预计净残值为零。 2×15 年6 月30 日,乙公司账面资产总额34400万元,其中固定资产账面价值8000 万元,无形资产账面价值3500 万元,账面负债总额13400 万元,账面所有者权益(股东权益)合计21000 万元。其中,股本2500 万元(每股面值1 元),资本公积500 万元,盈余公积1800 万元,未分配利润16200 万元。2×15 年6 月30 日,乙公司除一项固定资产外,其他资产、负债的公允价值与其账面价值相同,该固定资产为一栋办公楼,账面价值3500 万元,公允价值6000 万元,按年限平均法计提折旧。预计尚可使用20 年,预计净残值为零。 (3)2×15 年12 月20 日,甲公司向乙公司销售一批产品,销售价格(不含增值税)为100 万元,成本为80 万元,款项已收取。截至2×15 年12 月31日,乙公司确认甲公司购入的产品已对外出售50%,其余50%形成存货。 其他相关资料如下: ①合并前,丙公司、丁公司分别持有乙公司80%和20%股权,甲公司与乙公司、丙公司、丁公司不存在任何关联方关系;合并后,甲公司与乙公司除资料 (3)所述内部交易外,不存在其他任何内部交易。 ②甲公司和乙公司均按照年度净利润的10%计提法定盈余公积,不计提任意盈余公积。企业合并后,甲公司和乙公司没有向股东分配利润。 ③甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25%,甲公司以换股方式购买乙公司80%股权的交易是用特殊税务处理规定,即,收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础保持不变,甲公司和乙公司合并前的各项资产、负债的账面价值与其计税基础相同。不存在其他未确认暂时性差异所得税影响的事项。甲公司和乙公司预计未来年度均有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。 ④除所得税外,不考虑增值税及其他相关税费,不考虑其他因素。 要求: (4)根据资料(1)、资料(2)及其他有关资料,判断该项企业合并的类型及会计上的购买方和被购买方,并说明理由。 (2)根据资料(1)、资料(2)及其他有关资料,确定该项企业合并的购买日(或合并日),并说明理由。 (3)根据资料(1)、资料(2)及其他有关资料,计算甲公司取得乙公司80%股权投资的成本,并编制相关会计分录。 (4)根据资料(1)、资料(2)及其他有关资料,计算该项企业合并的合并成本和商誉(如有)。 (5)根据资料(1)、资料(2)及其他有关资料,计算甲公司购买日(或合并日)合并资产负债表中固定资产、无形资产、递延所得税资产(或负债)、盈余公积和未分配利润的列报金额。 (6)根据资料(3)、编制甲公司2×15 年合并财务报表相关的抵销分录。
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甲公司为上市公司,该公司内部审计部门在对其2007年度财务报表进行内审时,对 以下交易或事项的会计处理提出疑问: (1)经董事会批准,甲公司2007年9月30日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同, 将仅次于城区的办公用房转让给乙公司。合同约定,办公用房转让价格为6200万元,乙公 司应于2008年1月15日前支付上述款项;甲公司应协助乙公司于2008年2月1日前完成办 公用房所有权的转移手续。 甲公司办公用房系2002年3月达到预定可使用状态并投入使用,成本为9800万元,预 计使用年限为20年,预计净残值为200万元,采用年限平均法计提折旧,至2007年9月30 日签订销售合同时未计提减值准备。 2007年度,甲公司对该办公用房共计提了 480万元折旧,相关会计处理如下: 借:管理费用 480 贷:累计折旧 480 (2 ) 2007年4月1日,甲公司与丙公司签订合同,自丙公司购买ERP销售系统软件供 其销售部门使用,合同价格3000万元。因甲公司现金流量不足,按合同约定价款自合同签 订之日起满1年后分3期支付,每年4月1日支付1000万元。 该软件取得后即达到预定用途。甲公司预计其使用寿命为5年,预计净残值为零,采用 年限平均法摊销。 甲公司2007年对上述交易或事项的会计处理如下: 借:无形资产 3000 贷:长期应付款 3000 借:销售费用 450 贷:累计摊销 450 (3) 2007年4月25日,甲公司与庚公司签订债务重组协议,约定将甲公司应收庚公司 贷款3000万元转为对庚公司的出资。经股东大会批准,庚公司于4月30日完成股权登记手 续。债务转为资本后,甲公司持有庚公司20%的股权,对庚公司的财务和经营政策具有重大影响。 该应收款项系甲公司向庚公司销售产品形成,至2007年4月30日甲公司已提坏账准备 800万元。4月30日,庚公司20%股权的公允价值为2400万元,庚公司可辩认净资产公允 价值为10000万元(含甲公司债权转增资本增加的价值),除100箱M产品(账面价值为 500万元、公允价值为1000万元)外,其他可辩认资产和负债的公允价值均与账面价值 相同。 2007年5月至12月,庚公司净亏损为200万元,除所发生的200万元亏损外,未发生 其他引起所有者权益变动的交易或事项。甲公司取得投资时庚公司持有的100箱M产品中至2007年年末已出售40箱。 2007年12月31日,因对庚公司投资出现减值迹象,甲公司对该项投资进行减值测试,确定其可收回金额为2200万元。 甲公司对上述交易或事项的会计处理为: 借:长期股权投资 2200 坏账准备 800 贷:应收账款 3000 借:投资收益 40 贷:长期股权投资——损益调整 40 (4) 2007年6月18日,甲公司与P公司签订房产转让合同,将某房产转让给P公司, 合同约定按房产的公允价值6500万元作为转让价格。同日,双方签订租赁协议,约定自 2007年7月1日起,甲公司自P公司所售房产租回供管理部门使用,租赁期3年,每年租金 按市场价格确定为960万元,每半年年末支付480万元。 甲公司于2007年6月2.8日收到P公司支付的房产转让款。当日,房产所有权的转移手 续办理完毕。 上述房产在甲公司的账面原价为7000万元,至转让时巳按年限平均法计提折旧1400万 元,未计提减值准备。该房产尚可使用年限为30年。 甲公司对上述交易或事项的会计处理为: 借:固定资产清理 5600 累计折旧 1400 贷:固定资产 7000 借:银行存款 6500 贷:固定资产清理 5600 递延收益 900 借:管理费用 150 递延收益 150 贷:银行存款 480 (5) 2007年12月31日,甲公司有以下两份尚未履行的合同: ①2007年2月,甲公司与辛公司签订一份不可撤销合同,约定在2008年3月以每箱1.2 万元的价格向辛公司销售1000箱L产品;辛公司应预付定金150万元,若甲公司违约,双 倍返还定金。 2007年12月31日,甲公司的库存中没有L产品及生产该产品所需原材料。因原材料价 格大幅上涨,甲公司预计每箱L产品的生产成本为1. 38万元。 ②2007年8月,甲公司与壬公司签订一份D产品销售合同,约定在2008年2月底以每 件0. 3万元的价格向壬公司销售3000件D产品,违约金为合同总价款的20%。 2007年12月31日,甲公司库存D产品3000件,成本总额为1200万元,按目前市场价 格计算的市价总额为1400万元。假定甲公司销售D产品不发生销售费用。 因上述合同至2007年12月31日尚未完全履行,甲公司2007年将收到的辛公司定金确认为预收账款,未进行其他会计处理,其会计处理如下: 借:银行存款 150 贷:预收账款 150 (6)甲公司的X设备于2004年10月20日购入,取得成本为6000万元,预计使用年限 为5年,预计净残值为零,按年限平均法计提折旧。 2006年12月31日,甲公司对X设备计提了减值准备680万元。 2007年12月31日,X设备的市场价格为2200万元,预计设备使用及处置过程中所产 生的未来现金流量现值为1980万元。 甲公司在对该设备计提折旧的基础上,于2007年12月31日转回了原计提的部分减值准 备440万元,相关会计处理如下: 借:固定资产减值准备 440 贷:资产减值损失 440 (7)甲公司其他有关资料如下: ①甲公司的增量借款年利率为10%。 ②不考虑相关税费的影响。 ③各交易均为公允交易,且均具有重要性。 要求: (1)根据资料(1)至(7),逐项判断甲公司会计处理是否正确;如不正确,简要说明 理由,并编制更正有关会计差错的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理,不要求编 制调整盈余公积的会计分录)。
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甲公司该设备2005年度应计提的折旧额是( ) A.744. 33 万元 B.825. 55 万元 C.900. 60 万元 D.1149. 50 万元
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